創建時間:2022-10-31 14:48

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目前小微企業行業分布較廣,數量與日俱增,根據國家市場監督管理總局的公告來看,2019年度市場主體的66.9%是個體工商戶,2019年度個體工商戶總額凈增長2149.6萬戶,增長率同比提高了11.3%。


小微企業從事的經營范圍廣而雜,這就導致不同企業的內部會計核算方式多樣且不成體系,從而導致稅務工作不能有效展開。企業的經理人基本上都兼任出資人的身份,他們掌控著企業的財務、經營、決策等權力,缺乏合規的財務意識,使得企業財務隨意化、核算自由化、監督放任化。即使一些企業擁有獨立的財務人員,但會計信息化程度低,多以人工做賬為主,各個企業的財務人員大多只能開展簡單的記賬與出納業務,不能統籌財務信息,不能為企業的決策提供有效信息。


許多小微企業開始把記賬工作“外包”給代理記賬機構,以實現規范性、效益化的會計核算和降低成本的目的。



在企業發展過程中,應當根據具體的會計標準以及要求來設置獨立的會計崗位,使其負責日常的支出以及成本等項目,要求企業的會計專業人員對企業中的各項日常工作進行及時的監督以及定期的管理,切實保障企業發展過程中財務的數據信息真實以及完整。但是針對一些不具備會計機構以及會計人員設置條件的企業,則應當委托一些具有資質的專業會計代理機構來對其日常經營及發展過程中存在的各種經濟業務進行相對應的管理和記錄,完成定期的代理記賬工作目標。


代理記賬工作是指將企業的會計核算、記賬以及報賬等全方面的記賬業務全部委托給一些專業的代理記賬公司,要求他們規范和完成這些工作。而企本身僅僅需要設立負責一些日常資金流轉的出納人員對企業的資金進行有效的管理。


與此同時,對于代理記賬機構的設置,需要表現出合法性的特點,在代理記賬的過程中表現出服務性、盈利性等特點,成為一種合法的組織體系結構。


實際中,代理記賬行業的發展能夠幫助企業對其實際的運行管理成本進行更加合理的計量以及綜合性的分析。


首先,對于企業的發展所設置的會計崗位,通常會發生更多的會計人員工資以及社會保險費用,但是通過代理記賬工作對企業的會計項目進行收費,通常能夠根據代理記賬工作人員的實際工作來收取費用,這種模式下發生的費用比較低,但是這需要選擇更加專業的代理記賬機構,使其能夠幫助企業更好地節省成本。其次,需要合理地控制企業的風險。


代理記賬公司更加了解所負責企業的財務風險,同時也需要按照具體的情況掌控法律制度的變化體系,使其能夠和企業的發展緊密的融合。


一般來說,代理記賬機構在掌握了相關法律制度變化的基礎上,能夠幫助企業更好地規避由于法律體系變動產生的一些錯報問題,防止企業的長期性發展受到相對應的影響。


最后,代理記賬機構的設置能夠更有效地防止產生突發性的人員離職問題影響到企業的運轉。


在《會計法》中,對企業提出了財務會計工作穩定性的具體要求,需要企業設置相互之間分離的會計崗位,保持不相容崗位相互分離的原則,并且使企業所設置的專業會計崗位能夠滿足企業的日常經營以及管理和發展的需求。


對此,需要企業構建并完善自身的相關工作體系,使其能夠和企業的長期發展規劃緊密的融合。


通常來說,代理記賬機構作為一個全面性的組織,具體崗位的設計中通常并不包括會計專業人員,這樣的模式能夠有效地防止由于人員的離職產生的一些具體問題,防止企業受到相關的影響,并且能夠保障財務工作執行和落實的連貫性,有效降低企業發展過程中由于人員的變動問題產生的經濟損失。



1.會計基礎工作不規范

一是原始憑證不規范。有的憑證經濟活動內容、數量、單價和金額填寫不全,無經辦人簽名或蓋章,大寫金額填寫不符合要求;現金發放工資表無職工簽字;支付款項未附收款單位收款證明;部分銀行收支記賬憑證無銀行回單;購入的原材料缺失入庫、出庫單;成本核算未附明細表;發票沒有加蓋發票專用章等。


二是記賬憑證不規范。記賬憑證后無附件,有的工資計提業務的記賬憑證后未附工資計提表等憑證;計提費用沒有說明和附件;單位借款、提現記賬憑證缺少借款及提取現金單據等憑證;記賬憑證缺少復核程序,制單無審核人簽章;打印的機制記賬憑證無制單、審核、記賬及會計機構負責人、會計主管人員印章或簽字;記賬憑證裝訂不規范,折疊不整齊、裝訂散亂,封面信息填寫不齊全,無裝訂人簽名或蓋章等。


三是會計賬簿不規范。有的計算機打印的會計賬簿無連續編號,無記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章;賬簿記賬不及時,銀行收付款業務未進行會計核算及時入賬,導致銀行存款期末余額為貸方;個別未設立會計賬簿等。


2.會計核算不符合制度規定

一是資產確認不規范。有的單位將3萬多元的軟件費一次性列支,未列入無形資產核算;有的固定資產一次性列支,購置的電子設備未按固定資產進行核算,直接記入管理費用;有的將預付充值過路費4000 元一次性在管理費用列支。


二是收入費用確認不規范。有的機構將免交的增值稅轉入主營業務收入,有的代理記賬機構將職工工資及附加、繳納的社保及公積金直接在管理費用列支, 部分單位雖然職工工資及附加在應付職工薪酬核算,但繳納的社保及公積金在管理費用列支。


三是賬戶使用不規范。有的代理記賬機構有時將水費、電費及物業費在辦公費列支,有時在水電氣費列支,造成核算標準不統一;有的未使用對公賬戶收取代理費等。


3. 合同管理不規范

代理記賬業務委托合同內容不規范,缺失基本條款和必要條款,缺少會計資料傳遞程序和簽收手續、編制和提供財務會計報告的要求、會計檔案保管要求及相應的責任、終止委托合同應辦理的會計業務交接事宜等內容。個別代理記賬機構簽訂的委托合同內容不完整,無金額、日期。


4.市場經營不規范

主要表現為無證經營、網絡和電話轟炸營銷、收費混亂、低價競爭、惡意競爭、個人私自兼職等現象。


另外,大部分代理記賬機構辦理行政許可普遍滯后,多集中在2019年新的《代理記賬管理辦法》降低審批條件門檻后辦理。


其次,代理記賬管理系統年度備案方面也存在不規范的行為。


1.代理記賬備案數據填報口徑不明確

審批部門通過比對全國代理記賬管理系統申報的收入與代理記賬機構提供的財務報表及所得稅匯算清繳申報表上的收入,發現多數企業存在二者收入數據不一致問題,年度備案數據不準確。


全國代理記賬管理系統中備案信息質量不高,原因在于備案系統對填報口徑未作統一明確的說明,代理記賬機構填報時口徑不統一。


例如,基本情況表專職從業人員信息的填報,需要明確是以年末專職從業人員進行填報,還是以備案時的專職從業人員進行填報,或者按年度中在代理記賬機構從事過記賬業務的人員進行填報;收入和代理客戶數量填報口徑需要明確,是按照業務合同口徑填報,還是按賬簿記錄進行填報;代理客戶數量客戶的類型需要明確,是填報代理記賬業務的客戶數量,還是包括其他業務的客戶數量。


2.主管部門對備案監管缺乏法律依據

在《代理記賬管理辦法》中,未對備案不正確情況下代理記賬機構應當承擔的法律責任以及主管部門依法應采取的監管措施作出明確規定,主管部門監管缺乏強有力的法律規范依據。政府部門需要從加強監管的角度,進一步完善和修訂《代理記賬管理辦法》。



一、代理記賬機構須提高人員能力與技術水平

1.提高代理記賬人員業務水平,完善人員評價標準。

隨著信息技術的不斷進步和相關制度的不斷完善,人力資本顯得更加重要。在信息時代,高素質人才市場供不應求,機構內部必須提高自身的人才儲備,不斷對現有人員進行技能培訓和知識更新,擴大人員的知識寬度和深度,以適應大數據時代對復合型人才的需求。


代理記賬機構要進一步建立起完善的人才評價體系,規范業務水平標準。當整個評價體系逐漸成熟、系統上升渠道趨于透明、人才儲存計劃日益完備時,相關財會人員才會有足夠的積極性去實現價值,去有意識地提高業務能力。


2.提高內部信息化及其管理水平。隨著5G商用時代的逐步開啟,高效信息化財務處理已經箭在弦上,因此,各機構不僅要提高內部信息化技術的硬件水平,還要提高內部人員的信息處理思維能力水平。大數據和云計算時代需要的不僅是先進的信息處理技術,還需要財務人員具備處理信息數據的思維能力。比如會計軟件應用能力,在處理思路和方式上能兼顧更多的信息需求,確保在有限的資源和成本上實現最優和有效。


二、小微企業應規范意識與行為并滿足記賬要求

1.加強小微企業會計核算規范性意識。企業本身要加強對會計核算合規性的認識,明確會計核算與監督的責任,使得原始財務信息更加規范合規,先從根源上杜絕小微企業虛假核算現象的出現,提高會計信息質量,使得代理記賬機構能夠直接利用這些高質量的信息,來高效率地實施財務核算、分析和統籌,以便于推動小微企業的財務健康發展。


2.積極滿足代理記賬的要求。小微企業應充分認識到會計核算的重要性,積極尋求代理記賬機構的技術幫助,確保企業信息能夠被代理記賬機構高效利用、符合政府部門的稅收和監督要求、能向投資者表現出較好的財務狀況和發展潛力,并且向整個社會表現出良好的運營水準和社會效益。


3.加快建設小微企業內部財務制度。小微企業必須利用現階段的應用型信息化網絡,初步建立并完善符合企業文化特色的初級財務體系,把好會計信息質量的第一道門檻。


三、行業組織和協會要發揮自律和引導作用

各地財政部門切實履行好對行業組織的指導和監督責任,引導和鼓勵本地區代理記賬機構自愿有序加入本地區行業協會中,各行業協會應發揮其在權益保護、信用評價、糾紛處理、失信懲戒等方面的作用,逐步形成行政監管和行業自律的良性互動。行業應自我約束、不斷規范內部成員的市場行為,穩定行業秩序。


一方面要約束、監督各機構的工作,另一方面還要積極引導相關機構的信息化建設、維護其相關的利益,使代理記賬行業在內部的自我監管與服務和外部政府部門的引導和約束的配合下積極煥發市場活力,實現行業的高效益發展。


隨著市場的不斷擴張與完善,信用問題逐漸被人們關注和重視,行業應積極加強信用管理,營造良好的行業信譽口碑,各機構商譽價值的提高也就意味整個行業的社會認知度和信任度的提高,從而有利于行業的推廣與發展。




主要參考文獻:

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[6] 張紅霞. 我國代理記賬行業發展存在的問題及建議[J].商訊,2019 ( 15) : 185.

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[8]李致磊. 基于校企合作的代理記賬云服務模式研究[J].商業會計,2019,(01).



下期預告:小微企業會計人員職業能力研究





邱雪芳


·果然財稅專家組副組長

·稅務師

·中南財經政法大學

·前果然集團財務總監


果然財稅于2014年成立,主要提供財稅咨詢、財稅全案、常年財稅顧問等服務;現有團隊200余人,中級會計師/注冊會計師/稅務師/ACCA/CMA/執業律師合計70余人。長期聚焦服務于電子商務、直播文娛、軟件科技、建筑、醫療醫藥、廣告傳媒、外貿、商貿等行業。

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果然洞察|小微企業代理記賬行業問題與對策研究

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