創建時間:2022-10-31 14:46

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桶裝水應計入管理費用。

公司辦公室買的桶裝水,應該計入“職工福利費”還是“管理費用”?


舉例來看,今天查看一家公司老會計做的賬,發現該家公司的老會計,把平時辦公室購買的桶裝水計入了“應付職工薪酬-福利費”,從而導致公司歷年來的福利費一直大大超過企業所得稅前扣除標準,但是老會計從來沒有在匯算清繳時進行納稅調增處理,留下了非常大的涉稅風險。


實則,好多賬務風險都是由于會計不懂政策,錯誤的入賬人為造成的。


公司辦公室購買的桶裝水,屬于“管理費用-辦公費”。


那么,究竟哪些費用屬于福利費呢?


根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定:


《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:


(一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。




招待費、差旅費、福利費、會議培訓費的進項抵扣問題一直困擾著非常多的人。


1、招待費
公司約了客戶王經理吃飯,這個餐費能不能抵扣???


答:根據財稅[2016]36號文,餐飲服務適用6%的稅率,購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,所以交際應酬的餐費、娛樂不能抵扣,如果招待個人住宿的話,所發生的住宿費屬于個人消費,同樣無法抵扣。

2、差旅費
公司員工下個月要去商務出差,機票,酒店,取得發票可以抵扣嗎?


答:我們知道,按照財稅2016年36號文的規定,購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。


而目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了,這對納稅人來說是一個利好消息,雖然這部分支出在企業日常支出占比也不大,主要是差旅費中核算。


那旅客運輸服務具體操作呢?

3月21日,財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號便明確了,旅游運輸服務的抵扣細節。


如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣,勾選確認,但是我們很清楚,日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的??赡苡行┐笮推髽I集中為職工訂購機票,集中結算,可以要求取得增值稅專用發票,其他的基本無法取得專用發票。

未取得專用發票又如何抵扣呢?
1)取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;


2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%


3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%


4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%


3、福利費
端午的粽子,中秋的月餅,過年大禮包,這些為員工準備的福利,如果能取得專票,可以抵扣嗎?
答:作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。


4、會議培訓費
培訓新員工的培訓費,包含餐費和會議服務費,這些都可以抵扣嗎?
答:會議費專票的稅款是可以抵扣的。不過,注明了餐費的部分,得要另外開具,不能抵扣的。



對一般納稅人而言,進項稅抵扣是一個非常重要的問題,增值稅少繳稅或多繳稅,多是因為進項稅抵扣造成的。營改增全面后,企業衣食住行上的項目抵扣范圍更大了,但細節上有哪些注意事項呢?


1、前置條件
辦理一般納稅人資格。


2、必需取得合法有效抵扣憑證
可以作為進項稅額抵扣的票據憑證,比如增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書等。




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「費用」辦公室買的桶裝水,應該計入什么費

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